個(gè)稅Q&A｜如何避免雙重征稅？詳解境外稅收抵免政策

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，越來(lái)越多的中國(guó)居民納稅人開(kāi)始在境外從事投資、工作或擁有資產(chǎn)。這些人在境外獲得收入時(shí)，可能需要繳納當(dāng)?shù)貒?guó)家或地區(qū)的個(gè)人所得稅。然而，根據(jù)中國(guó)的個(gè)人所得稅法，中國(guó)對(duì)居民個(gè)人的全球所得征稅。這就可能導(dǎo)致同一筆收入被中國(guó)和境外國(guó)家同時(shí)征稅，即所謂的“雙重征稅”問(wèn)題。

為了解決這一問(wèn)題，中國(guó)政府制定了境外稅收抵免政策，旨在減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，避免重復(fù)征稅。本文將圍繞該政策的核心內(nèi)容、適用范圍、操作方式及注意事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)解讀。

首先，什么是境外稅收抵免？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，境外稅收抵免是指中國(guó)居民個(gè)人在境外已繳納的個(gè)人所得稅，可以在計(jì)算其應(yīng)在中國(guó)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)予以抵扣。這相當(dāng)于一種“退稅”機(jī)制，但并非全額退稅，而是按照一定比例進(jìn)行抵免，以確保稅收公平性。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，中國(guó)居民個(gè)人在境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)依法向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以憑境外完稅證明，抵免其在境外已繳納的稅款。這種抵免方式稱為“限額抵免”，即抵免金額不得超過(guò)該筆所得按中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

具體而言，境外稅收抵免適用于以下幾種情形：

1. 工資薪金所得：如果中國(guó)居民個(gè)人在境外工作并取得工資薪金收入，且已在境外繳納了個(gè)人所得稅，那么該部分收入在計(jì)算中國(guó)個(gè)人所得稅時(shí)可以抵免境外已繳稅款。

2. 勞務(wù)報(bào)酬所得：對(duì)于在境外提供勞務(wù)并取得報(bào)酬的個(gè)人，同樣可以申請(qǐng)境外稅收抵免。

3. 稿酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得：如在境外發(fā)表作品或轉(zhuǎn)讓專利、商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，獲得的收入也屬于可抵免范圍。

4. 財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得等：若這些所得來(lái)源于境外，且已在境外繳稅，也可申請(qǐng)抵免。

需要注意的是，境外稅收抵免僅適用于中國(guó)居民個(gè)人，非居民個(gè)人不享受該政策。抵免的范圍僅限于境外政府依法征收的個(gè)人所得稅，其他稅費(fèi)（如增值稅、消費(fèi)稅等）不能作為抵免依據(jù)。

在實(shí)際操作中，納稅人需要準(zhǔn)備以下材料以申請(qǐng)境外稅收抵免：

- 境外所得的完稅證明（由境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具）

- 與境外所得相關(guān)的合同、協(xié)議、銀行流水等資料

- 個(gè)人身份信息及居住情況證明

- 中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)文件

提交這些材料后，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)境外稅款的真實(shí)性進(jìn)行審核，并根據(jù)審核結(jié)果確定抵免額度。一般情況下，抵免金額不會(huì)超過(guò)該筆所得按中國(guó)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額，以防止出現(xiàn)“負(fù)稅”現(xiàn)象。

中國(guó)與多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定（即“稅收協(xié)定”），這些協(xié)定通常會(huì)對(duì)境外稅收抵免作出更具體的規(guī)定。例如，一些國(guó)家允許納稅人直接抵免境外稅款，而另一些國(guó)家則規(guī)定抵免上限。納稅人應(yīng)關(guān)注自己所在國(guó)家或地區(qū)的稅收協(xié)定內(nèi)容，以便更好地利用抵免政策。

在實(shí)踐中，許多納稅人可能會(huì)忽略境外稅收抵免的重要性，或者因不了解政策而未能及時(shí)申請(qǐng)。這不僅可能導(dǎo)致多繳稅款，還可能影響個(gè)人的稅務(wù)合規(guī)性。建議有境外所得的納稅人盡早咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)或通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)查詢相關(guān)政策，確保自己的權(quán)益不受損害。

最后，隨著“一帶一路”倡議的推進(jìn)以及中國(guó)企業(yè)“走出去”步伐加快，越來(lái)越多的中國(guó)居民個(gè)人將在境外開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在這種背景下，境外稅收抵免政策將成為保障納稅人合法權(quán)益的重要工具。納稅人應(yīng)充分了解該政策，合理規(guī)劃自己的稅務(wù)安排，從而實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、避免雙重征稅的目標(biāo)。

綜上所述，境外稅收抵免政策是中國(guó)個(gè)人所得稅制度中的一項(xiàng)重要措施，旨在減輕納稅人負(fù)擔(dān)、促進(jìn)國(guó)際稅收合作。通過(guò)正確理解和運(yùn)用這一政策，納稅人可以有效避免雙重征稅，實(shí)現(xiàn)更加公平、合理的稅收環(huán)境。