1.外資投資的方法有哪些

海外企業(yè)、個(gè)人或其它經(jīng)濟(jì)組織到中國(guó)投資，在遵循外商投資企業(yè)法的基礎(chǔ)原則下，目前重要有如下方法：

1.外資企業(yè)之中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

是由外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，同中國(guó)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織，在中國(guó)境內(nèi)共同投資、共同經(jīng)營(yíng)、共享利潤(rùn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的股權(quán)式有限責(zé)任公司，投資各方按注冊(cè)資本投資比例（股權(quán)）分享利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

2.外資企業(yè)之中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)

是由外國(guó)的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，同中國(guó)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織，在中國(guó)境內(nèi)舉行的契約式企業(yè)。合作各方的合作條件、收益分配、風(fēng)險(xiǎn)和虧損分擔(dān)、投資回收和經(jīng)營(yíng)管理方法及合作終止時(shí)剩余財(cái)產(chǎn)的歸屬等，均在合同中商定。中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)與中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)最重要的區(qū)別合作各方的投資或合作條件可以不折算成股權(quán)，或者雖折算成股權(quán)，但收益分配、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、債務(wù)分擔(dān)及外資企業(yè)終止時(shí)剩余財(cái)產(chǎn)的分配等，可完整不按或不完整按其投資的股權(quán)狀態(tài)決議，投資回收方法和經(jīng)營(yíng)管理方法也可與合資企業(yè)不同，有更大的機(jī)動(dòng)性。

3.外資企業(yè)

是由外國(guó)的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的全體資本由外資投資者投資的企業(yè)，又稱外商獨(dú)資企業(yè)。企業(yè)所獲利潤(rùn)全體歸外國(guó)投資者所有。

4.外商投資股份有限公司

是全體資本由等額股份構(gòu)成，股東以其所認(rèn)購(gòu)的股份對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以全體財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其中外資股東購(gòu)置并持有的股份占公司注冊(cè)資本25％以上的企業(yè)法人。公司可采用發(fā)起方法或者募集方法設(shè)立。

5.外商投資性公司

外國(guó)投資者在中國(guó)以獨(dú)資或與中國(guó)投資者合資的

情勢(shì)設(shè)立的從事直接投資的公司。外資公司情勢(shì)為有限責(zé)任公司。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立投資性公司應(yīng)符合下列條件：外國(guó)投資者資信良好，擁有舉行投資公司所必需的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。申請(qǐng)前一年投資者的資產(chǎn)總額不低于4億美元，且該投資者在中國(guó)境內(nèi)已設(shè)立了外商投資企業(yè)，其實(shí)際繳付的注冊(cè)資本的出資額超過(guò)1000萬(wàn)美元，并有三個(gè)以上擬投資項(xiàng)目標(biāo)項(xiàng)目建議書已獲得同意；或者，外國(guó)投資者資信良好，擁有舉行投資公司所必需的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，該外資投資者在中國(guó)境內(nèi)已設(shè)立了10個(gè)以上從事生產(chǎn)或基本設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)，其實(shí)際繳付的注冊(cè)資本的出資原額超過(guò)3000萬(wàn)美元；以合資方法設(shè)立投資性公司，中國(guó)投資者應(yīng)為資信良好，擁有投資公司所必需的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，其資產(chǎn)總額不低于１億元人民幣；投資性公司的注冊(cè)資本不低于3000萬(wàn)美元。

6.外資金融機(jī)構(gòu)

是指外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的從事金融業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)和具有中國(guó)法人位置的外商獨(dú)資金融機(jī)構(gòu)、中外合資金融機(jī)構(gòu)。現(xiàn)已在中國(guó)設(shè)立的外資金融機(jī)構(gòu)有外資銀行、外資財(cái)務(wù)公司和外資保險(xiǎn)公司。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)，總資產(chǎn)須到達(dá)必定的范圍，其所在國(guó)須有嚴(yán)厲的金融監(jiān)管，并且在華設(shè)立代表機(jī)構(gòu)達(dá)二年以上。設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)須按有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)國(guó)度金融主管機(jī)關(guān)同意。

7.BOT方法

BOT是英文BUILD-OPERATE-TRANSFER的簡(jiǎn)稱，即“建設(shè)－經(jīng)營(yíng)－移交”。典型的BOT情勢(shì)，是同私營(yíng)部門（在中國(guó)表示為外商投資）的項(xiàng)目公司簽署合同，由項(xiàng)目公司籌資和建設(shè)基本設(shè)施項(xiàng)目。項(xiàng)目公司在協(xié)定期內(nèi)擁有、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)這項(xiàng)設(shè)施，并通過(guò)收取使用費(fèi)或服務(wù)費(fèi)用，回收外資投資并取得合理的利潤(rùn)。協(xié)義期滿后，這項(xiàng)設(shè)施的所有權(quán)無(wú)償移交給。BOT方法重要用于發(fā)展收費(fèi)公路、發(fā)電廠、鐵路、廢水處置設(shè)施和城市地鐵等基本設(shè)施項(xiàng)目。

8.外資TOT方法

TOT是TRANSFER─OPERATE─TRANSFER的簡(jiǎn)稱,即“移交─經(jīng)營(yíng)─移交”。TOT模式就是依據(jù)合同支配,項(xiàng)目單位即中方,把已投產(chǎn)運(yùn)行的項(xiàng)目設(shè)施如公路、電站等移交給外商經(jīng)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)者憑借項(xiàng)目在未來(lái)若干年內(nèi)的現(xiàn)金流量,一次性地支付給中方,同時(shí)在經(jīng)營(yíng)期內(nèi),對(duì)設(shè)施的使用者收取合理的使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)及其他費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)期滿后，外資商再將設(shè)施移交回中方。

9.補(bǔ)償貿(mào)易

由外商提供裝備及技術(shù)，同時(shí)承擔(dān)購(gòu)置中方必定數(shù)目的出口產(chǎn)品，裝備與技術(shù)的價(jià)款可以分期償還。經(jīng)中外雙方協(xié)商一致，購(gòu)置進(jìn)口裝備技術(shù)的借款，除經(jīng)同意可以應(yīng)用進(jìn)口裝備及技術(shù)直接生產(chǎn)之產(chǎn)品來(lái)償還外，還可以以其它產(chǎn)品來(lái)償還外資。

10.對(duì)外加工裝配

來(lái)料、來(lái)樣加工及來(lái)件裝配由外方提供技術(shù)、裝備、零部件以及原輔材質(zhì)，產(chǎn)品由外方返銷，中方收取工繳費(fèi)。外方提供的裝備如作價(jià)，中方則用工繳費(fèi)分期償還外資。

11.國(guó)際租賃

通過(guò)支付租金取得國(guó)外先進(jìn)裝備的使用權(quán)，是一種特別的籌資方法。租金按租賃合同的規(guī)定支付。租期滿后，企業(yè)可把租賃的裝備購(gòu)置下來(lái)。外方或外資出租人亦可提供技術(shù)服務(wù)、原料、燃料及零件等。

12.購(gòu)置股票

是指外國(guó)投資者和中國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地域的自然人、法人和其他組織,以及定居在國(guó)外的中國(guó)國(guó)民和國(guó)度規(guī)定的境內(nèi)（外）上市外資股的其他投資人,通過(guò)國(guó)內(nèi)的滬證券交易所、深證券交易所或境外證券交易所,認(rèn)購(gòu)由中方股份公司發(fā)行的、在境外上市的外資股票和向境外投資人募集而在境內(nèi)上市的外資股票。

13.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

是指依法有償出讓或受讓國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行動(dòng)。凡是外國(guó)的法人、自然人或者其他組織按規(guī)定可以受讓中方國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán),同時(shí)該企業(yè)成為外資投資企業(yè),享受國(guó)度規(guī)定的優(yōu)惠政策。

2.外資企業(yè)合理避稅有哪些方式

為了接收外資、引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)大國(guó)際經(jīng)濟(jì)的來(lái)往，我國(guó)應(yīng)用稅收傾斜政策，對(duì)內(nèi)資與外資企業(yè)履行不同待遇，賦予外商投資企業(yè)不可比較的所得稅優(yōu)惠政策。外商投資企業(yè)如果應(yīng)用好稅法中賦予的稅收優(yōu)惠，進(jìn)行企業(yè)所得稅合理避稅，就能到達(dá)減稅、緩稅或免稅的目標(biāo)。

一、生產(chǎn)型與非生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的差利待遇

對(duì)于外商投資企業(yè)的類型是生產(chǎn)型外資投資企業(yè)，稅法規(guī)定經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)端獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：1）機(jī)械制作、電子工業(yè)；2）能源工業(yè)（不含開(kāi)采石油、天然氣）；3）冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；4）輕工、紡織、包裝工業(yè)；5）醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；6）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；7）建筑業(yè)；8）外資企業(yè)從事交通運(yùn)輸業(yè)（不會(huì)客運(yùn)）；9）直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)裝備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)；10）經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門肯定的其他行業(yè)。

對(duì)于肯定為生產(chǎn)性外資企業(yè)兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)全體業(yè)務(wù)收入的50%，在減免稅期限內(nèi)，可享受當(dāng)年度的免稅或減稅；如果未超過(guò)50%，即便在減免期內(nèi)，也不能享受免稅或減稅。對(duì)這類企業(yè)來(lái)講，如何機(jī)動(dòng)運(yùn)用并把握政策，對(duì)其減輕稅負(fù)有側(cè)重要影響。

另外，外商投資企業(yè)于年度中間開(kāi)業(yè)，如果當(dāng)年獲得利潤(rùn)而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，在企業(yè)所得稅合理避稅中可以選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤(rùn)，仍應(yīng)該按照稅法規(guī)定繳納所得稅。外資企業(yè)一方面愿望自己的稅負(fù)支出盡量降到最低，另一方面又愿望能推遲交納所得稅。所以，運(yùn)用這一政策須要進(jìn)行深刻剖析和細(xì)心測(cè)算。一般而言，企業(yè)在不到半年的時(shí)光內(nèi)很難接近生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面展開(kāi)后的利潤(rùn)程度。為了從總額上節(jié)稅，企業(yè)會(huì)選擇從下一年度免稅。但是，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)對(duì)今后的獲利程度作出合理的估量，尤其是對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)性較大的項(xiàng)目或市場(chǎng)波動(dòng)大、遠(yuǎn)景未卜的產(chǎn)品。依照規(guī)定，如果外資企業(yè)在肯定獲利年度的情形下。即使下一年度產(chǎn)生虧損，仍視為獲利年度，并開(kāi)端計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不能因產(chǎn)生虧損而推延獲利年度。

二、虧損補(bǔ)充的稅收優(yōu)惠

“虧損補(bǔ)充”是對(duì)外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的一項(xiàng)主要稅收優(yōu)惠政策。但是，有些外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)這項(xiàng)政策沒(méi)有用足用好。

有關(guān)政策規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)合產(chǎn)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得補(bǔ)充，下一年度的所得不足補(bǔ)充的，可以逐年延續(xù)補(bǔ)充，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。企業(yè)創(chuàng)辦初期有虧損的，可以依照上述措施逐年結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)充，以補(bǔ)充后有利潤(rùn)的納稅年度為外資企業(yè)開(kāi)端獲利年度。

三、投資于能源、交通等主要項(xiàng)目可享受的稅收優(yōu)惠

（l）從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的，從開(kāi)端獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。外資企業(yè)所得稅稅率減按15%。

（2）在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)及上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十五年以上，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，從開(kāi)端獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半繳納企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減接15%。

（3）外資舉行的產(chǎn)品出口企業(yè)，在按照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值到達(dá)當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以依照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及其他已按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（4）外資舉行的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按規(guī)定稅率延伸三年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的按10%的稅率計(jì)算納稅。

（5）從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地域的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)端獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅期滿后，經(jīng)外資企業(yè)申請(qǐng)和國(guó)務(wù)院主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)依照應(yīng)納稅額減征30%的企業(yè)所得稅。

四、對(duì)在某些特定地域直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠

（1）凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)創(chuàng)辦的外資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)創(chuàng)辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅都減按15%的稅率繳納。

（2）對(duì)于在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老城區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了其企業(yè)所得稅可減按15%的稅率繳納以外，都減按24%的稅率繳納外資企業(yè)所得稅。

（3）在國(guó)務(wù)院肯定的國(guó)度高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意，從開(kāi)端獲利的年度起，免繳二年所得稅。

（4）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)行業(yè)的外資企業(yè)，外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)和特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，從開(kāi)端獲利年度起，第一年免繳企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半繳納企業(yè)所得稅。

投資于上述地域，既響應(yīng)了國(guó)度的經(jīng)濟(jì)政策，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，又使得企業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)，獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

五、外資企業(yè)再投資退稅的優(yōu)惠政策

外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增長(zhǎng)注冊(cè)資本，或者作為資本投資創(chuàng)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。

外資在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉行、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資海南經(jīng)濟(jì)待區(qū)內(nèi)的基本設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)同意可全體退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

再投資退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行再投資退稅的管理。若發(fā)現(xiàn)再投資不滿五年撤出的，應(yīng)該繳回已退稅款；再投資后三年內(nèi)未到達(dá)產(chǎn)品出口企業(yè)尺度的，考察不及格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號(hào)的，應(yīng)繳回已退稅款的60%。上述規(guī)定是一種束縛條件。但即使將來(lái)繳回已退稅款，對(duì)再外資投資者來(lái)說(shuō)，仍是一種好處，因?yàn)樗褢?yīng)用了貨幣資金的時(shí)光價(jià)值。

3.如何應(yīng)用注冊(cè)離岸公司外資身份返程投資

近年來(lái)通過(guò)在香港、英國(guó)、美國(guó)、英屬維京群島、開(kāi)曼群島等地注冊(cè)離岸公司，再通過(guò)離岸公司返回大陸設(shè)立外資企業(yè)已經(jīng)成了不少內(nèi)地企業(yè)間公開(kāi)的機(jī)密。離岸公司屬于境外公司，但若是用離岸公司在中國(guó)境內(nèi)做投資做公司，那么中國(guó)的境內(nèi)公司就是外資公司。因此通過(guò)注冊(cè)離岸公司，外商投資企業(yè)登記需提供哪些資料再以外商的身份進(jìn)行返程投資，就可以享受到外資公司的政策優(yōu)惠待遇，同時(shí)，注冊(cè)離岸公司后還可以更好的進(jìn)行海外擴(kuò)張。在稅收和外匯方面，離岸公司外資企業(yè)都享有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)注冊(cè)離岸公司有助于進(jìn)步企業(yè)形象，這些因素讓企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中更具競(jìng)爭(zhēng)力。

返程投資進(jìn)程中，首要進(jìn)行的就是設(shè)立境外公司。依據(jù)投資者不同需求，可以設(shè)立一家或多家境外公司，通過(guò)不同架構(gòu)情勢(shì)實(shí)現(xiàn)投融資目標(biāo)。而注冊(cè)離岸公司或香港公司是設(shè)立境外公司的最重要情勢(shì)。境外公司成立后，再通過(guò)新設(shè)或并購(gòu)等情勢(shì)在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)返程投資。