1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)工作流程

申報(bào)流程：

一、出口退（免）稅登記

出口企業(yè)退（免）稅登記是整個(gè)出口退（免）稅管理的首要環(huán)節(jié)，是退稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)出口貨物退（免）稅的必要條件。

出口企業(yè)辦理退（免）稅登記時(shí)應(yīng)附送如下資料：

商務(wù)部、原對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位同意其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件；

工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

國(guó)度技術(shù)監(jiān)視局核發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證；

主管征稅的國(guó)度稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表（一般納稅人出口企業(yè)用）；

海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)；

出口企業(yè)的銀行開(kāi)戶(hù)許可證；

招標(biāo)單位所在地國(guó)度稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；

商務(wù)部（或原對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部）同意使用中國(guó)優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援出口的批文（援外出口企業(yè)用）；

主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

二、從“中國(guó)電子口岸”提交數(shù)據(jù)

出口貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法體系”出口退稅子體系，核查并正確地確認(rèn)和提交出口貨物報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。以及外匯子體系，提交核銷(xiāo)信息。

三、增值稅發(fā)×票認(rèn)證

依據(jù)國(guó)度稅務(wù)總局文件規(guī)定，出口企業(yè)(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起（以開(kāi)票日期為準(zhǔn)）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控體系開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)×票抵扣聯(lián)，必需自該發(fā)*票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過(guò)認(rèn)證或認(rèn)證未通過(guò)的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業(yè)每月需將增值稅專(zhuān)用發(fā)*票（抵扣聯(lián)）向其主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，同時(shí)取得認(rèn)證發(fā)*票信息。

----但是外貿(mào)企業(yè)的認(rèn)證期是30天

四、收集出口退稅須要的憑證

從事一般貿(mào)易及進(jìn)料加工貿(mào)易的外貿(mào)企業(yè)向其主管退稅機(jī)關(guān)或部門(mén)申請(qǐng)辦理出口退稅，必需提供以下憑證資料：

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)8票（抵扣聯(lián)）、通發(fā)8票或其他憑證。

2、“稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)”或“出口貨物完稅分割單”（以下稱(chēng)“分割單”）。申請(qǐng)退花費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供花費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

3、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅）》。

4、經(jīng)外匯管理部門(mén)簽章的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）或有關(guān)部門(mén)出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、按關(guān)聯(lián)號(hào)配單

配單是出口企業(yè)在將申報(bào)出口退稅的原始憑證收集齊全之后，將這些憑證依照其業(yè)務(wù)產(chǎn)生的真實(shí)情形，進(jìn)行進(jìn)貨憑證與出口申報(bào)憑證的關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)。

關(guān)聯(lián)號(hào)是配單的數(shù)字規(guī)矩，是進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)的唯一關(guān)聯(lián)，是退稅業(yè)務(wù)的最小單位。一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)反映了一筆完全的退稅業(yè)務(wù)，包含進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)。在一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)，一批進(jìn)貨數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)一批出口數(shù)據(jù)，進(jìn)貨數(shù)目與出口數(shù)目應(yīng)當(dāng)相等。

在一次申報(bào)的同一關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)同一商品代碼下，應(yīng)堅(jiān)持進(jìn)貨數(shù)目與出口數(shù)目的完整一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。在此情形下，存在四種進(jìn)貨與出口的對(duì)應(yīng)方法：

一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨

多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨

一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨

一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的進(jìn)貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過(guò)多，其產(chǎn)生毛病的概率也較高，若有其中一筆數(shù)據(jù)發(fā)生毛病，則整個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的數(shù)據(jù)都無(wú)法通過(guò)，因此建議出口企業(yè)在申報(bào)時(shí)盡量實(shí)現(xiàn)“一票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)一票出口”。

六、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)體系(以下指8.1版)錄入出口退稅信息

----國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)。四、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向我局申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特別原因經(jīng)同意者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。并視同內(nèi)銷(xiāo)征稅

七、裝訂出口退稅申報(bào)資料：

1．外貿(mào)企業(yè)依照稅收專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單，增值稅專(zhuān)用發(fā)8票，收匯核銷(xiāo)單，出口報(bào)關(guān)單的次序裝訂(B類(lèi)企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹诎l(fā)8票，增值稅專(zhuān)用發(fā)8票，收匯核銷(xiāo)單應(yīng)依照申報(bào)電子數(shù)據(jù)的月份和錄入序號(hào)次序分離裝訂成冊(cè))。

2．保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)依照稅收專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單，增值稅專(zhuān)用發(fā)8票，收匯水單復(fù)印件，出口報(bào)關(guān)單，出口貨物備案清單的次序裝訂。

3、裝訂時(shí)企業(yè)打印的“出口貨物退稅匯總表”，“出口退稅進(jìn)項(xiàng)憑證申報(bào)明細(xì)表”，“出口退稅出口申報(bào)明細(xì)表”應(yīng)排列在其它單據(jù)之前，并要求明細(xì)表上的序號(hào)和單據(jù)裝訂的次序雷同。

4、每?jī)?cè)的申報(bào)單據(jù)B類(lèi)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單不得超過(guò)100張,C類(lèi)企業(yè)不得超過(guò)50張。

5、封皮規(guī)格優(yōu)點(diǎn)38厘米，寬暢21.5厘米.

6、封皮應(yīng)使用青島市國(guó)度稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理局統(tǒng)一印制的封皮.

7、封皮內(nèi)容需填列清晰,完全,并加蓋單位公章.

8、企業(yè)裝訂退稅資料時(shí),單據(jù)在收拾后的長(zhǎng)和寬不得超越封皮.

八、退稅審核

1．正式審核完畢后，將無(wú)疑點(diǎn)的申報(bào)數(shù)據(jù)和按規(guī)定可以人工挑過(guò)的申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)本次審核，通知企業(yè)于2日內(nèi)送交《退稅申請(qǐng)書(shū)》。

2．審核確認(rèn)后，發(fā)生本次審核的應(yīng)退稅款，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到歷史庫(kù)備份。

3．在接到《退稅申請(qǐng)書(shū)》并審核無(wú)誤后，打印《退稅審批表》，在《退稅申請(qǐng)書(shū)》及《退稅審批表》上簽訂意見(jiàn)，當(dāng)日轉(zhuǎn)交科長(zhǎng)崗位復(fù)審后轉(zhuǎn)計(jì)會(huì)科。

2.如何辦理出口收匯核銷(xiāo)

一、開(kāi)戶(hù)

出口單位初次申領(lǐng)出口收匯核銷(xiāo)單(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“核銷(xiāo)單”)前應(yīng)該憑以下材質(zhì)到外匯局辦理登記：

1、單位介紹信、申請(qǐng)書(shū)；

2、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)同意經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)批件正本及復(fù)印件；

3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

4、企業(yè)法人代碼證書(shū)及復(fù)印件；

5、海關(guān)注冊(cè)登記證明書(shū)復(fù)印件；

6、出口合同復(fù)印件。

外匯局對(duì)上述材質(zhì)審核無(wú)誤后為出口單位辦理登記手續(xù)。

二、領(lǐng)單

出口單位在開(kāi)展出口業(yè)務(wù)前、憑單位介紹信、出口核銷(xiāo)員證(現(xiàn)為開(kāi)戶(hù)單位印鑒卡)來(lái)外匯局領(lǐng)取核銷(xiāo)單。出口單位向外匯局申領(lǐng)核銷(xiāo)單時(shí)，應(yīng)該當(dāng)場(chǎng)在每張核銷(xiāo)單的“出口單位”欄內(nèi)填寫(xiě)單位名稱(chēng)或者加蓋單位名稱(chēng)章。核銷(xiāo)單正式使用前加蓋單位公章。

核銷(xiāo)單自領(lǐng)單之日起兩個(gè)月以?xún)?nèi)報(bào)關(guān)有效。出口單位應(yīng)該在失效之日起一個(gè)月內(nèi)將未用的核銷(xiāo)單退回外匯局注銷(xiāo)。

出口單位填寫(xiě)的核銷(xiāo)單應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單上記錄的有關(guān)內(nèi)容一致。

三、報(bào)關(guān)

出口單位持在有效期內(nèi)、加蓋出口單位公章的核銷(xiāo)單和相干單據(jù)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。

四、送交存根

出口單位辦理報(bào)關(guān)后，應(yīng)該自報(bào)關(guān)之日起60天內(nèi)，憑核銷(xiāo)單及海關(guān)出具的貼有防偽標(biāo)簽、加蓋海關(guān)“驗(yàn)訖章“的出口報(bào)關(guān)單、外貿(mào)發(fā)票到外匯局辦理送交存根手續(xù)。

五、核銷(xiāo)

出口單位應(yīng)該在收到外匯之日起30天內(nèi)憑核銷(xiāo)單、銀行出具的“出口收匯核銷(xiāo)專(zhuān)用聯(lián)”到外匯局辦理出口收匯核銷(xiāo)。

六、核銷(xiāo)單遺失及補(bǔ)辦

出口單位遺失核銷(xiāo)單后，應(yīng)該在15天之內(nèi)向外匯局書(shū)面闡明情形(加蓋公章，法人簽字)，申請(qǐng)掛失，外匯局核實(shí)后，統(tǒng)一登報(bào)聲明作廢。

1、對(duì)于空白核銷(xiāo)單，外匯局予以注銷(xiāo)；

2、對(duì)于已報(bào)關(guān)的核銷(xiāo)單，則憑有關(guān)出口憑證辦理核銷(xiāo)。

3、對(duì)于要求補(bǔ)辦出口退稅專(zhuān)用聯(lián)的，在辦理出口核銷(xiāo)手續(xù)后，出口單位應(yīng)該憑稅務(wù)部門(mén)簽發(fā)的與該核銷(xiāo)單對(duì)應(yīng)的出口未退稅證明，向外匯局書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)同意后，外匯局出具“出口收匯核銷(xiāo)單退稅聯(lián)補(bǔ)辦證明”。

七、報(bào)關(guān)單補(bǔ)辦事宜

出口單位遺失報(bào)關(guān)單的，應(yīng)該憑外匯局簽發(fā)的未核銷(xiāo)證明，向海關(guān)補(bǔ)辦。

八、退賠事宜

若出口項(xiàng)下產(chǎn)生退賠，出口單位應(yīng)向外匯局提供有關(guān)憑證，外匯局按下列情形審核退賠外匯的真實(shí)性：

(一)已出口報(bào)關(guān)且已辦理核銷(xiāo)的，外匯局憑以下有效單據(jù)進(jìn)行審核：

1、出口合同；

2、退賠協(xié)定及有關(guān)證明材質(zhì)；

3、出口收匯核銷(xiāo)單(退稅專(zhuān)用聯(lián))；

4、外匯局要求的其它材質(zhì)。

(二)已交單未辦理核銷(xiāo)的，外匯局憑外匯指定銀行結(jié)匯水單(或收帳通知)及第一款所列單據(jù)進(jìn)行審核。

(三)已報(bào)關(guān)出口未交單的，外匯局憑第一款及以下有效單據(jù)進(jìn)行審核：

1、出口貨物報(bào)關(guān)單；

2、商業(yè)發(fā)票；

3、匯票副本

4、外匯指定銀行結(jié)匯水單(或收帳通知)。

(四)出口貨物未報(bào)關(guān)但已預(yù)收全體或部分貨款后因故終止執(zhí)行合同，出口單位需向進(jìn)口商支付退賠外匯的，外匯局憑出口合同正本、終止執(zhí)行合同證明、外匯指定銀行結(jié)匯水單(或收帳通知)、進(jìn)口方付款通知進(jìn)行審核。

外匯局審核出口單位所提供的上述憑證無(wú)誤后，出具“已沖減出口收匯核銷(xiāo)證明”。銀行憑此證明為出口單位辦理退賠外匯的售付。

3.外貿(mào)多種結(jié)算方法技能

在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，一筆交易的貨款結(jié)算，可以只使用一種結(jié)算方法(通常如此)，也可依據(jù)須要，例如不同的交易商品，不同的交易對(duì)象，不同的交易做法，將兩種或兩種以上的結(jié)算方法聯(lián)合使用，或有利于促成交易，或有利于安全及時(shí)收匯，或有利于妥當(dāng)處置付匯。

常見(jiàn)的不同結(jié)算方法聯(lián)合使用的情勢(shì)有：

(一)信譽(yù)證與匯付聯(lián)合

這是指一筆交易的貨款，部分用信譽(yù)證方法支付，余額用匯付方法結(jié)算。這種結(jié)算方法的聯(lián)合情勢(shì)常用于容許其交貨數(shù)目有必定靈活幅度的某些初級(jí)產(chǎn)品的交易。對(duì)此，經(jīng)雙方批準(zhǔn)，信譽(yù)證規(guī)定憑裝運(yùn)單據(jù)先付發(fā)票金額或在貨物發(fā)運(yùn)前預(yù)付金額若干成，余額待貨到目標(biāo)地(港)后或經(jīng)再檢驗(yàn)的實(shí)際數(shù)目用匯付方法支付。使用這種聯(lián)合情勢(shì)，必需首先訂明采取的是何種信譽(yù)證和何種匯付方法以及按信譽(yù)證支付金額的比例。

(二)信譽(yù)證與托收聯(lián)合

這是指一筆交易的貨款，部分用信譽(yù)證方法支付，余額用托收方法結(jié)算。這種聯(lián)合情勢(shì)的具體做法通常是：信譽(yù)證規(guī)定受益人(出口人)開(kāi)立兩張匯票，屬于信譽(yù)證項(xiàng)下的部分貨款憑光票支付，而其余額則將貨運(yùn)單據(jù)附在托收的匯票項(xiàng)下，按即期或遠(yuǎn)期付款交單方法托收。這種做法，對(duì)出口人收匯較為安全，對(duì)進(jìn)口人可減少墊金，易為雙方接受。但信譽(yù)證必需訂明信譽(yù)證的種類(lèi)和支付金額以及托收方法的種類(lèi)，也必需訂明“在全體付清發(fā)票金額后方可交單”的條款。

在合同中，對(duì)于信譽(yù)證與托收聯(lián)合方法的條款通?？勺魅缦乱?guī)定：“買(mǎi)方通過(guò)賣(mài)方可接受的銀行于裝運(yùn)月份前××天開(kāi)立并送達(dá)賣(mài)方不可撤銷(xiāo)的即期信譽(yù)證，規(guī)定發(fā)票金額的××％憑即期光票支付，下余××％用托收方法即期付款交單。發(fā)票金額100％的全套貨運(yùn)單據(jù)隨附托收項(xiàng)下，于買(mǎi)方付清發(fā)票全體金額后支出。如買(mǎi)方未付清全體發(fā)票金額，

則貨運(yùn)單據(jù)須由開(kāi)證行控制憑賣(mài)方指示處置。”(TheBuyersshallopenthroughabankacceptabletotheSellersanIrrevocablesightLetterofCredittoreachtheSellers××daysbeforethemonthofshipment,stipulatingthat××％ofinvoicevalueavailableagainstcleandraftatsight,whiletheremaining××％ondocumentsagainstpaymentatsightoncollectionbasis。Thefullsetoftheshippingdocumentsof100％invoicevalueshallaccompanythecollectiondraftandshallonlybereleasedafterfullpaymentoftheinvoicevalue.IftheBuyersfailtopaythefullinvoicevalue,theshippingdocumentsshallbeheldbyissuingbankattheseller'sdisposal.)

(三)匯付與銀行保函或信譽(yù)證聯(lián)合

匯付與銀行保函或信譽(yù)證聯(lián)合使用的情勢(shì)常用于成套裝備、大型機(jī)械和大型交通運(yùn)輸工具(飛機(jī)、船舶等)等貨款的結(jié)算。這類(lèi)產(chǎn)品，交易金額大，生產(chǎn)周期大，往往要求買(mǎi)方以匯付方法預(yù)付部分貨款或定金，其余大部分貨款則由買(mǎi)方按信譽(yù)證規(guī)定或開(kāi)加保函分期付款或遲期付款。

1.分期付款(PaymentbyInstalments,ProgressivePayment)是指在產(chǎn)品投產(chǎn)前、賣(mài)方提供出口許可證影印本和銀行保函的情形下，買(mǎi)方用匯付方法先向賣(mài)方交付部分貨款或訂金；其余貨款可按生產(chǎn)(或工程)進(jìn)度和交貨進(jìn)度分期償付，買(mǎi)方開(kāi)立不可撤銷(xiāo)信譽(yù)證，即期付款。在分期付款條件下，最后一筆貨款，一般在賣(mài)方完成全體交貨責(zé)任或承擔(dān)質(zhì)量保證期滿(mǎn)，經(jīng)檢驗(yàn)及格后再予付清。

2.遲期付款（DeferredPayment）是指買(mǎi)方先用匯付方法支付必定比例的貨款或訂金，其余貨款可遲期償付；有的還可規(guī)定，按生產(chǎn)（或工程）進(jìn)度和交貨進(jìn)度分期支付部分貨款，其余大部分貨款在交貨（或完工）后若干年內(nèi)分期付清。

分期付款和遲期付款雖然在做法上頗為類(lèi)似，但卻有很大區(qū)別：

（1）分期付款是在交貨時(shí)付清或基礎(chǔ)付清貨款，是一種即期付現(xiàn)，因此買(mǎi)方不存在利息負(fù)擔(dān)問(wèn)題；而遲期付款中的大部分貨款是在交貨后的一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)代內(nèi)分期付清，是一種賒銷(xiāo)，等于賣(mài)方提供一筆商業(yè)信代，因此，買(mǎi)方要向賣(mài)方支付利息。

（2）采取分期付款，貨物所有權(quán)是在付清最后一筆貨款時(shí)隨即轉(zhuǎn)移；而遲期付款的貨物所有權(quán)一般是在貨物交付時(shí)轉(zhuǎn)移，但這對(duì)賣(mài)方有必定風(fēng)險(xiǎn)。

此外，還有匯付與托收聯(lián)合、托收與備用信譽(yù)證或銀行保函聯(lián)合等情勢(shì)。我們?cè)陂_(kāi)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易業(yè)務(wù)時(shí)，畢竟選擇那一種聯(lián)合情勢(shì)，可酌情而定。