1.重要財(cái)務(wù)指標(biāo)及相干財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)獲取現(xiàn)金才能。

調(diào)查方式：計(jì)算每股經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

(2)較大偏離同行業(yè)公司平均程度的財(cái)務(wù)指標(biāo)或有較大變動(dòng)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及相干會(huì)計(jì)項(xiàng)目。

調(diào)查方式：要求管理層作出闡明，并重點(diǎn)調(diào)查。

(3)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)是否合理。

調(diào)查方式：取得應(yīng)收賬款明細(xì)資料，聯(lián)合公司行業(yè)特色和業(yè)務(wù)收入狀態(tài)進(jìn)行剖析。

(4)大額應(yīng)收賬款的真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

調(diào)查方式：抽查大額應(yīng)收賬款。

(5)大額其他應(yīng)收款的真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

調(diào)查方式：取得公司其他應(yīng)收款明細(xì)資料，了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因并剖析。

(6)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡的合理性、賬齡較長(zhǎng)應(yīng)收款項(xiàng)的形成原因及公司采用的辦法、是否按規(guī)定提取壞賬籌備。

調(diào)查方式：剖析比擬公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡。

(7)原材質(zhì)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品比例是否合理。

調(diào)查方式：取得公司存貨明細(xì)資料，聯(lián)合生產(chǎn)循環(huán)特色進(jìn)行剖析。

(8)存貨的真實(shí)性和完全性。

調(diào)查方式：實(shí)地查看等。

(9)存貨賬齡的合理性、賬齡較長(zhǎng)的存貨的形成原因及公司采用的辦法、是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)籌備。

調(diào)查方式：訊問(wèn)會(huì)計(jì)人員;剖析比擬公司存貨賬齡。

2.關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易

(1)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

調(diào)查方式：①與公司管理層交談;②查閱公司股權(quán)構(gòu)造圖和組織構(gòu)造圖;③查閱公司主要會(huì)議記載;④查閱主要合同。

(2)關(guān)聯(lián)方交易決策是否依照公司章程或其他規(guī)定實(shí)行了必要的審批程序。

調(diào)查方式：①與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談;②查閱賬簿、相干合同和會(huì)議記載;③聽取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見等。

(3)關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)是否公允，與市場(chǎng)獨(dú)立第三方價(jià)錢是否有較大差別。

調(diào)查方式：①與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談，要求對(duì)較大差別闡明原因;②查閱賬簿、相干合同和會(huì)議記載;③聽取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見等。

(4)來(lái)自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占公司采購(gòu)總額的比例是否較高。

調(diào)查方式：查閱賬簿、相干合同和會(huì)議記載;計(jì)算。

(5)對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分離占公司應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例是否較高。

調(diào)查方式：查閱賬簿、相干合同和會(huì)議記載;計(jì)算。

(6)關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生的利潤(rùn)占公司利潤(rùn)總額的比例是否較高。

調(diào)查方式：查閱賬簿、相干合同和會(huì)議記載;計(jì)算。

(7)關(guān)聯(lián)方交易有無(wú)大額出售退回情形，如有，對(duì)財(cái)務(wù)狀態(tài)的影響。

調(diào)查方式：①查閱賬簿、相干合同和會(huì)議記載;②與管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交談;③聽取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見等。

(8)是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情形。

調(diào)查方式：①與公司管理層、財(cái)務(wù)部門和重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談;②聽取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見等。

(9)關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和連續(xù)性。

調(diào)查方式同上。

3.收入、成本、費(fèi)用的配比性

(1)收入與成本、費(fèi)用，成本、費(fèi)用與相干資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系是否合理。

調(diào)查方式：剖析公司收入、成本、費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)、比例關(guān)系等，參照同行業(yè)其他公司的情形。

(2)顯著缺少合理的配比或勾稽關(guān)系的收入與成本、費(fèi)用，成本、費(fèi)用與相干資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(如有)。

調(diào)查方式：要求公司管理層作出闡明。

4.非經(jīng)常性損益的真實(shí)性與正確性

(1)非經(jīng)常性損益的真實(shí)性與正確性。

調(diào)查方式：查閱賬簿、憑證、合同。

(2)非經(jīng)常性損益對(duì)公司財(cái)務(wù)狀態(tài)及經(jīng)營(yíng)結(jié)果的影響。

調(diào)查方式：根據(jù)前述調(diào)查，進(jìn)行剖析。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具的審計(jì)意見。

調(diào)查方式：查閱審計(jì)報(bào)告。

(2)公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見或保存意見審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)處置情形的闡明，及涉及事項(xiàng)對(duì)公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)打消、違背公允性的事項(xiàng)是否已予改正(如有)。

調(diào)查方式：取得董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的闡明。

6.最近兩年調(diào)換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情形

調(diào)換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因、實(shí)行審批程序情形、前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)意見情形等(如最近兩年調(diào)換會(huì)計(jì)師師事務(wù)所)。

調(diào)查方式：咨詢會(huì)計(jì)人員、查閱會(huì)議記載、取得公司管理層闡明。

7.資產(chǎn)減值籌備會(huì)計(jì)政策

(1)各項(xiàng)資產(chǎn)減值籌備的計(jì)提方式是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相干規(guī)定，根據(jù)是否充足，比例是否合理。

調(diào)查方式：查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、訊問(wèn)會(huì)計(jì)人員。

(2)資產(chǎn)減值籌備的計(jì)提情形是否與資產(chǎn)質(zhì)量狀態(tài)相符。

調(diào)查方式：重新計(jì)算。

(3)資產(chǎn)減值籌備的計(jì)提、沖銷和轉(zhuǎn)回等是否實(shí)行了必要的審批程序，計(jì)提方式和比例是否隨便變革，金額是否異常，是否存在應(yīng)用資產(chǎn)減值籌備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。

調(diào)查方式：查閱董事會(huì)會(huì)議記載、會(huì)計(jì)賬簿、憑證等。

8.投資會(huì)計(jì)政策

(1)公司投資的評(píng)估和決策程序、管理層對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)及其掌握的態(tài)度。

調(diào)查方式：與公司管理層及相干負(fù)責(zé)人交談。

(2)委托理財(cái)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目。

調(diào)查方式：查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證。

(3)公司長(zhǎng)短期投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方式、長(zhǎng)期股權(quán)投資差額的攤銷方式和期限、長(zhǎng)期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方式等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相干規(guī)定。

調(diào)查方式：①與公司管理層交談;②查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記載;③查閱投資合同;④查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證。

(4)對(duì)納入合并報(bào)表規(guī)模子公司的投資核算方式是否適當(dāng)。

調(diào)查方式：聽取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見等。

(5)子公司財(cái)務(wù)狀態(tài)的主要方面及財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。

調(diào)查方式：聽取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見等。

9.固定資產(chǎn)和折舊會(huì)計(jì)政策

(1)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、折舊方式、使用年限和殘值率的估量等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相干規(guī)定，及其合理性。

調(diào)查方式：查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、訊問(wèn)會(huì)計(jì)人員。

(2)固定資產(chǎn)的構(gòu)成及狀態(tài)。

調(diào)查方式：實(shí)地查看、查閱賬簿。

(3)固定資產(chǎn)是否面臨淘汰、更新、大修、技術(shù)升級(jí)等情形，及其對(duì)公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)才能和經(jīng)營(yíng)事跡的影響水平。

調(diào)查方式：對(duì)折舊進(jìn)行重新計(jì)算、計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比重。

(4)購(gòu)建、處理固定資產(chǎn)等是否實(shí)行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。

調(diào)查方式：查閱會(huì)計(jì)賬簿、憑證等。

10.無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策

(1)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、攤銷方式、攤銷年限等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相干規(guī)定，及其合理性。

調(diào)查方式：①查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告;②訊問(wèn)會(huì)計(jì)人員。

(2)股東投入的無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否有充足根據(jù)，投資方取得無(wú)形資產(chǎn)的方法是否合法。

調(diào)查方式：查閱投資合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等。

(3)購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)的銷售方與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，定價(jià)是否合理。

(4)自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)光和價(jià)值是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相干規(guī)定。

(5)處理無(wú)形資產(chǎn)是否實(shí)行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。

(6)當(dāng)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，關(guān)注公司是否已將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。

調(diào)查方式：查閱投資合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等。

11.收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策

(1)公司的收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相干規(guī)定，是否有提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情形。

調(diào)查方式：①訊問(wèn)會(huì)計(jì)人員;②查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、收入等相干賬簿;③查閱公司出售商品或提供勞務(wù)的合同、訂單、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的憑證、收款憑證、發(fā)票、出售退回憑證、增值稅、關(guān)稅等完稅憑證;④收入是否存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)及其原因;⑤

(2)出售模式對(duì)公司收入確認(rèn)的影響及是否存在異常。

調(diào)查方式：了解出售模式并剖析。