1.導(dǎo)語

稅收作為一個國度經(jīng)濟體制的主要構(gòu)成，成為考量一國投資環(huán)境優(yōu)劣的主要環(huán)節(jié)，稅負(fù)的高下也是影響投資回報率的要害因素。截至目前，稅務(wù)總局已經(jīng)宣布58份“一帶一路”參與國、沿線國度和地域稅收指南。下面就一起來看看泰國的稅收政策吧。

泰王國(以下簡稱泰國)處于東盟的中心地位，區(qū)位優(yōu)勢顯著，吸引外資政策優(yōu)惠，越來越多的中國企業(yè)正進(jìn)入泰國。近年來，中泰兩國政治互信不斷深化，文化傳統(tǒng)相容互鑒，經(jīng)貿(mào)合作互利共贏，在中國—東盟自

2.中泰稅收協(xié)議

截至2017年10月，我國已對外正式簽訂103個避免雙重征稅協(xié)議，其中99個協(xié)議已生效，和香港、澳門兩個特殊行政區(qū)簽訂了稅收支配，與臺灣簽訂了稅收協(xié)定。稅收協(xié)議已成為我國稅法系統(tǒng)主要組成部分。國際稅收協(xié)議是指兩個或兩個以上的主權(quán)國度或地域，為了和諧相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過會談所簽署的一種書面協(xié)定。國際稅收協(xié)議在避免雙重征稅方面施展了主要作用，對于改善國內(nèi)投資環(huán)境、大力實施“引進(jìn)來”以及中國企業(yè)“走出去”具有主要意義。

對擬赴外投資的中國居民而言，應(yīng)該側(cè)重關(guān)注中國事否與投資目的國之間簽有稅收協(xié)議，了解相干協(xié)議的具體內(nèi)容，并借助相干規(guī)定實施更為有效的稅務(wù)計劃和商業(yè)支配，從而有效降低對外投資的稅務(wù)成本和稅務(wù)風(fēng)險。

依據(jù)中泰稅收協(xié)議第一條，本協(xié)議實用于締約國一方或者雙方居民的人。

此地方謂“人”是一個廣義的概念。依據(jù)中泰稅收協(xié)議第三條第(四)款的規(guī)定，“人”一語包含個人、公司、其他集團(tuán)以及依照締約國任何一方現(xiàn)行稅法視為應(yīng)納稅單位的任何實體。

依據(jù)中泰稅收協(xié)議，居民是指依照締約國法律，由于住所、居所、總機構(gòu)、注冊所在地或者其他相似的尺度，在該國負(fù)有納稅任務(wù)的人。當(dāng)某個人因上述規(guī)定同時為中國居民和泰國居民時，雙方主管當(dāng)局應(yīng)該通過協(xié)定，肯定該個人為哪一方稅收居民。對除個人以外，同時為締約國雙方居民的其他“人”(如公司或其他集團(tuán))，應(yīng)依據(jù)其總機構(gòu)所在地確認(rèn)其為哪一方稅收居民。

依據(jù)中泰稅收協(xié)議稅種規(guī)模條款的規(guī)定，中泰稅收協(xié)議實用于由各締約國或其處所當(dāng)局對所得征收的所有稅收，不論其征收方法如何。

依據(jù)中泰稅收協(xié)議，對全體所得或某項所得征收的稅收，包含對轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)或不動產(chǎn)的收益征收的稅收以及對資本增值征收的稅收，應(yīng)視為對所得征收的稅收。在泰國方面，該協(xié)議實用的現(xiàn)行稅種是：所得稅和石油所得稅(以下簡稱“泰國稅收”)。在中國方面，該協(xié)議實用的稅種則有：個人所得稅、企業(yè)所得稅。中泰協(xié)議也實用于本協(xié)議簽署之日后增長或者取代現(xiàn)行稅種的雷同或者本質(zhì)類似的對所得征收的稅收。締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法的主要變動通知對方。

3.構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的規(guī)模

中泰協(xié)議對常設(shè)機構(gòu)的定義進(jìn)行了明白，重要包含：

①管理場合;

②分支機構(gòu);

③辦事處;

④工廠;

⑤作業(yè)場合;

⑥農(nóng)場或種植園;

⑦礦場、油井或氣井、采石場或者任何其他開采自然資源的場合;

⑧建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)視管理運動，以持續(xù)六個月以上的為限;

⑨與為他人提供儲存設(shè)施的人有關(guān)的倉庫;

⑩締約國一方居民通過雇員或者其他人員在締約國另一方提供勞務(wù)，包含咨詢勞務(wù)，如果這種性質(zhì)的運動(為同一項目或相干聯(lián)的項目)在任何十二個月中持續(xù)或累計超過一百八十三天的。

4.泰國稅收抵免政策

中泰協(xié)議規(guī)定：除本協(xié)議有明白的相反規(guī)定以外，締約國任何一方的現(xiàn)行法律，應(yīng)繼續(xù)有效于各自一方對所得的征稅。如果一項所得應(yīng)在締約國雙方納稅時，則應(yīng)依照本條下列各款給予打消雙重征稅。

1、在泰國方面，有關(guān)從中國取得的所得應(yīng)繳納的中國稅收，應(yīng)容許在該項所得應(yīng)繳納的泰國稅收中抵免。但是該項抵免不應(yīng)超過對該項所得給予抵免前所計算的相應(yīng)的泰國稅收數(shù)額。“應(yīng)繳納的中國稅收”一語應(yīng)以為包含假如沒有依照本協(xié)議簽署之日有效的或有可能對現(xiàn)行法律加以修正或增長在中國為增進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展所制訂的特殊勉勵法給予免稅、減稅而可能繳納的中國稅收數(shù)額。

2、在中國方面，有關(guān)從泰國取得的所得應(yīng)繳納的泰國稅收，應(yīng)容許在該項所得應(yīng)繳納的中國稅收中抵免。如果該項所得是泰國居民公司支付給中國居民公司的股息，該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少于20%，該項抵免應(yīng)斟酌支付該股息公司就該項所得繳納的泰國稅收。但是該項抵免不應(yīng)超過對該項所得給予抵免前所計算的相應(yīng)的中國稅收數(shù)額。“應(yīng)繳納的泰國稅收”一語應(yīng)以為包含假如沒有依照本協(xié)議簽署之日有效的或有可能對現(xiàn)行法律加以修正或增長在泰國為增進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展所制訂的特殊勉勵法給予免稅、減稅而可能繳納的泰國稅收數(shù)額。